Особенности бюджетного процесса в промышленности

Основы бюджетирования промышленной компании определяются особенностями кругооборота основного и оборотного капитала. Более сложная по сравнению с другими отраслями экономики система планирования в промышленности обуславливается наличием стадии производства, то есть стадии на которой материальные ресурсы превращаются в готовую продукцию.

В промышленности все выглядит гораздо сложнее. «Входящие» потоки в процессе производства претерпевают качественные изменения и тем самым определяют величину «исходящих» потоков, складывающуюся не только из рыночной стоимости, но и стоимости производственных затрат. Управление за процессом преобразования всех имеющихся ресурсов в готовую товарную продукцию ложится на производственный учет, который является особенностью для бюджетного планирования в промышленности.

Операционный бюджет ставит своей целью определение будущих расходов и доходов в зависимости от текущих операций за бюджетный период. Он состоит из бюджетов: продаж, производства (бюджеты прямых материальных затрат, затрат труда и общепроизводственных расходов), запасов готовой продукции, постоянных расходов, закупок.

Ведение процесса планирования невозможно без наличия определенной организационной структуры, так как составление бюджетов требует наличия подразделений с соответствующими функциями и полномочиями. Структура генерального бюджета промышленного предприятия представлена на схеме.

В крупных предприятиях в процессе составления сводного бюджета ответственность за предоставление и анализ необходимой информации распределяется следующим образом.

• При подготовке первичного проекта бюджета продаж.

Планово-экономическое управление (ПЭУ) подготавливает фактические оперативные данные прошлых бюджетных периодов по себестоимости выпуска в разрезе видов продукции.

Бухгалтерия составляет сводные данные прошлых бюджетных периодов по объему и себестоимости реализации по каждому виду продукции. Отчетные данные из ПЭУ и бухгалтерии поступают в Управление по маркетингу и сбыту, которое на их основании разрабатывает проект реализации по видам продукции и составляет проект бюджета продаж.

• При подготовке первичного проекта операционного бюджета.

Бухгалтерия передает фактические данные прошлых бюджетных периодов по величине и структуре себестоимости выпущенной продукции в ПЭУ. Управление по маркетингу и сбыту составленный проект бюджета продаж отправляет для анализа в ПЭУ и службу сбыта, которая в свою очередь на базе бюджета продаж рассчитывает величину и структуру коммерческих расходов по каждому виду продукции. Производственные подразделения готовят проекты производственных программ и передают их для анализа в ПЭУ. Складские и управленческие службы составляют сметы по административным затратам, складским издержкам, целевым складским остаткам и заготовительным расходам. На базе отчетов бухгалтерии, Управления по маркетингу и сбыту, производственных, складских и управленческих служб ПЭУ разрабатывает проект операционного бюджета.

• Проект инвестиционного бюджета разрабатывается управлением по капитальному строительству на базе операционного бюджета и инвестиционного бюджета планово-аналитического отдела.
• Финансово-экономическое управление (ФЭУ) проанализировав проекты операционного бюджета ПЭУ и инвестиционного бюджета управления по капитальному строительству, составляет проект финансового бюджета.

Руководители данных структурных подразделений согласуют единый сводный бюджет, который передается на утверждение Правлению компании.

Данный регламент утверждения сводного бюджета обычно определяется внутренним нормативным актом– Положением о планировании.